Skutki nieotrzymania PIT-11 od pracodawcy

• 2024-02-11
• Autor: Marcin Sądej

Zgodnie z obowiązującymi przepisami pracownik jest zobowiązany do samodzielnego rozliczenia podatku rocznego z tytułu stosunku pracy. Odbywa się to w oparciu o informację PIT-11, która jest sporządzana i przekazywana przez pracodawcę. W naszym dzisiejszym artykule zastanowimy się, jakie są konsekwencje nieotrzymania PIT-11.

Obowiązek sporządzenia i przesyłania PIT-11 przez pracodawców

W pierwszej kolejności wskażmy na obowiązki spoczywające na pracodawcy, który pełni rolę płatnika w przypadku stosunku pracy. Taki pracodawca jest na mocy ustawy zobligowany do pobierania z wynagrodzenia pracownika zaliczek na podatek, które następnie wpłaca do urzędu skarbowego.

Do obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych należy:

• obliczenie podatku;
• pobranie od podatnika podatku,
• wpłacenie podatku we właściwym terminie organowi podatkowemu,
• sporządzenie we właściwej formie informacji o wysokości osiągniętych dochodów i przekazanie jej podatnikowi i organowi podatkowemu.

Natomiast po zakończeniu roku podatkowego pracodawcy mają obowiązek sporządzenia i przesłania informacji PIT-11. Jak bowiem możemy przeczytać w art. 39 ust. 1 ustawy PIT – płatnicy przesyłają podatnikowi i urzędowi skarbowemu imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru PIT-11. Jeżeli zaś chodzi o terminy przekazywania tych informacji, to należy wskazać, że płatnik:

• przekazuje PIT-11 pracownikowi do końca lutego roku następującego po roku podatkowym;
• przekazuje PIT-11 pracownikowi w ciągu 14 dni w trakcie roku, jeżeli ustał obowiązek poboru zaliczek na podatek;
• przekazuje PIT-11 urzędowi skarbowemu w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym.Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
  

Forma przekazywania informacji PIT-11

Jak wynika z treści art. 45ba ustawy PIT, pracodawca przesyła PIT-11 urzędowi skarbowemu wyłącznie w formie elektronicznej. Takiego obowiązku nie ustanowiono natomiast w przypadku informacji PIT-11 przesyłanej do pracownika. To oznacza, że pracownik może otrzymać ww. informacje:

• do rąk własnych,
• tradycyjną drogą pocztową,
• za pośrednictwem poczty elektronicznej.

Jak możemy przeczytać w treści interpretacji Dyrektora KIS z dnia 18.12.2019 r., nr 0115-KDIT2.4011.9.2019.1.HD, przepisy te nie określają zasad przekazywania osobom zatrudnionym na podstawie stosunku pracy lub na podstawie umów cywilnoprawnych informacji PIT-11.

W przepisach ustawodawca wprowadził jedynie wymóg sporządzenia takich informacji według ustalonego wzoru i przekazania ich podatnikom przez płatników. Przekazanie podatnikom informacji PIT-11 przez płatników może nastąpić nie tylko przez bezpośrednie jej doręczenie w sposób zwyczajowo przyjęty w każdym miejscu, w którym zastanie się adresata, czy też przez operatora pocztowego, ale również za pomocą środków komunikacji elektronicznej z podpisem elektronicznym na adres podatnika (podany w tym celu). Organ podatkowy wyraził zgodę co do prawidłowości przesyłania informacji PIT-11 na wskazany adres e-mail w formie pliku w formacie PDF opatrzonego bezpiecznym podpisem elektronicznym, bez potwierdzenia dostarczenia e-mail do pracowników.

Dodatkowo warto też podkreślić, że żaden przepis ustawy PIT nie nakłada na płatnika obowiązku posiadania dowodu doręczenia podatnikowi deklaracji. Jednakże w ewentualnym postępowaniu podatkowym to na płatniku będzie ciążył obowiązek udowodnienia doręczenia takiej deklaracji podatnikowi. W szczególności w celach dowodowych płatnik będzie mógł przedstawić elektroniczne potwierdzenie odbioru wiadomości elektronicznej, którą przesłano deklaracje.

Skutki niedoręczenia PIT-11 pracownikowi

Po pierwsze wskażmy, że niewywiązanie się przez płatnika z obowiązku przekazania podatnikowi i organowi podatkowemu przewidzianych prawem informacji PIT-11 stanowi przesłankę do pociągnięcia go do odpowiedzialności karno-skarbowej. Zgodnie bowiem z art. 80 § 2 Kodeksu karnego skarbowego (K.k.s.) – płatnik, który wbrew obowiązkowi nie składa w terminie podatnikowi lub właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

Natomiast z perspektywy podatnika należy wskazać, że brak PIT-11 nie zwalnia go z obowiązku dokonania rozliczenia rocznego. W myśl bowiem art. 45 ust. 1 ustawy PIT – podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym. To oznacza, że pracownik – nawet pomimo braku informacji PIT-11 – ma obowiązek złożenia deklaracji rocznej PIT-37.

Pamiętajmy, że podatnik nie może uzasadniać nierozliczenia rocznego podatku w deklaracji PIT-37 brakiem informacji PIT-11. Przepisy podatkowe nie przewidują w tym przypadku wyłączenia z obowiązku rozliczenia. Również pracownik może zostać pociągnięty do odpowiedzialności za niezłożenie deklaracji PIT-11.

Jak zatem widać z przedstawionej analizy, skutki nieotrzymania PIT-11 występują zarówno w przypadku pracownika, jak i pracodawcy. Pracodawca będzie z tego tytułu ponosił odpowiedzialność karnoskarbową, natomiast pracownik mimo to ma obowiązek rozliczenia rocznego podatku dochodowego.