Sprzedaż na Allegro a podatek VAT

• 2024-02-08
• Autor: Marcin Sądej

Wiele osób fizycznych dokonujących sprzedaży swoich prywatnych rzeczy ruchomych poprzez portal Allegro zastanawia się, czy w takim przypadku konieczne jest odprowadzenie podatku VAT. Postaramy się zatem wyjaśnić tę problematykę z perspektywy osoby prywatnej, która nie prowadzi formalnej działalności gospodarczej.

Kto jest podatnikiem podatku VAT?

W pierwszej kolejności przypomnijmy, kto jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT. W tym zakresie wskazać należy, że podmiotami zobowiązanymi do zapłaty podatku należnego są osoby prowadzącego działalność gospodarczą. Jak bowiem możemy przeczytać w treści art. 15 ust. 1 ustawy VAT – podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy VAT – działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Należy zwrócić uwagę, że powyższa definicja nie odnosi się do formalnej działalności gospodarczej rozumianej jako firma zarejestrowana w CEIDG czy w KRS. Za działalność gospodarczą powodującą konieczność rozliczenia podatku VAT należy uznać każdą działalność wykonywaną w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Sprzedaż w Internecie a podatek VAT

W kontekście tak przedstawionej definicji warto zastanowić się, czy osoba fizyczna, która dokonuje odpłatnego zbycia swoich prywatnych rzeczy poprzez platformy internetowe typu Allegro jest podatnikiem podatku VAT. Tutaj konieczna jest analiza przesłanek warunkujących prowadzenie działalności gospodarczej, czyli ciągłość oraz cel zarobkowy. Ustawa VAT nie definiuje tychże pojęć, dlatego też konieczne będzie odniesienie się do wyroków sądowych.

W wyroku WSA w Warszawie z 04.12.2014 r., sygn. akt III SA/Wa 1345/14, możemy przeczytać, że okoliczności takie jak duża częstotliwość i ciągłość sprzedaży dokonywanej na przestrzeni kilku lat – zorganizowany charakter działalności przejawiający się w sprzedaży przez ogłoszenia za pośrednictwem portalu internetowego, założeniu kont na Allegro i ponoszeniu kosztów obsługi tych kont, posiadaniu konta bankowego wyłącznie do obsługi tych transakcji, wreszcie posługiwanie się regulaminem sprzedaży kolekcji, samodzielność w prowadzeniu działalności na własny rachunek – świadczą o tym, że podatnik realizował zasadę ciągłego, zarobkowego, zorganizowanego działania, które wypełniało znamiona działalności gospodarczej.

To powoduje, że systematyczne oferowanie do sprzedaży towarów i to w krótkich odstępach czasu jest charakterystyczne dla działalności handlowej. Także fakt stałego zatrudnienia nie eliminuje możliwości prowadzenia działalności gospodarczej za pośrednictwem portalu internetowego. Wskazać także należy, że działalność gospodarcza nie stoi w opozycji do realizowania przez podatnika jego hobby.

W kontekście sprzedaży prowadzonej na Allegro warto także przywołać treść wyroku NSA z 06.04.2018r., sygn. akt I FSK 1189/16, gdzie możemy przeczytać, że takie okoliczności jak fakt zarejestrowania kont na nazwisko podatnika, przypisanie adresów mailowych do kont należących do podatnika, to, że komentarze dotyczące zakupów i wpłat odnosiły się do podatnika, jak słusznie przyjęto w tej sprawie, wskazywały na to, że to podatnik działalność tę prowadził.

Ze stanu faktycznego wynika, że to podatnik za pośrednictwem kont internetowych w sposób samodzielny i częstotliwy dokonywał sprzedaży towarów. Zatem działalność podatnika mieści się w definicji działalności gospodarczej.

Jeżeli zatem weźmiemy pod uwagę ww. informacje, to możemy stwierdzić, że dla oceny, czy dana działalność w postaci sprzedaży na Allegro ma formę profesjonalnej działalności gospodarczej, należy brać pod uwagę takie okoliczności jak:

• duża częstotliwość sprzedaży i ciągłość oferowania przedmiotów do sprzedaży,
• przygotowywanie przesyłek, a następnie ich wysyłka,
• posługiwanie się regulaminem sprzedaży w stosunku do nabywców,
• zakup towarów w celu dalszej odsprzedaży.

Jak widać z przywołanych wyroków kluczowe znaczenie dla przypadku sprzedaży prywatnych rzeczy na Allegro mają okoliczności dotyczące zarówno zakupów, jak i samej sprzedaży.

Mając powyższe na uwadze możemy wskazać, że sprzedaż na Allegro może generować konieczność odprowadzenia podatku VAT po stronie sprzedawcy. W tym jednak zakresie konieczne jest dokładnie przeanalizowanie konkretnych okoliczności odnoszących się do samej sprzedaży celem ocenienia, czy warunki działalności gospodarczej zostały spełnione.